随着税收立法的不断完善和税收执法的规范化，对税务筹划专业化水平的要求不断提高，否则不仅不能节税，还会给企业和企业管理者带来法律风险。税务筹划专业化的首要要求是准确理解税收法律法规的适用，明确合理避税逃税企业税务筹划的区别与关系，把握税务筹划的法律红线。其次，在实践中，许多税务筹划失败的另一个主要原因是没有建立完善的税务筹划"证据链"。面对税务机关的调查，无法提供相关证据材料，或者提供的材料相互矛盾，缺乏内部逻辑的一致性，最终面临税收调整，甚至造成行政和刑事责任。企福通将向您解释企业税务筹划证据链。
税务筹划不仅涉及税务事项的处理，而且与业务安排和合同签订密切相关。同时，税务机关也更加关注纳税人财务事项的处理及相关凭证材料。因此，税务筹划的发展通常需要合同、财务等的有机联系，以确保材料内部逻辑的一致性。
一、企业税务筹划证据链：签订合同
合同是现代商业交易的主要载体。理想状态下的税务筹划应从合同开始。例如，许多企业在转让房地产等资产时，会使用股权转让来降低转让税和土地增值税。
在税法中，资产收购和股权收购没有统一和标准化的定义。参照《关于企业重组企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号），资产收购是指一个企业购买另一个企业的实质性商业资产的交易。股权收购是指一个企业购买另一个企业的股权来控制被收购企业的交易。资产转让和股权转让是两种不同的法律行为，主要区别在于：
（1）不同的转让目标：资产转让的目标是目标公司的实质性商业资产，股权转让的目标是目标公司的股权。
（2）转让方不同：资产转让的转让方为目标公司，股权转让的转让方为目标公司的原股东。
（3）转让程序不同：资产转让不涉及目标公司股东的变更，不需要办理工商变更手续；股权转让涉及目标公司股东的变更，需要办理工商变更手续。
再比如营改增前，转让租用林地的树木时，由于合同中没有明确界定转让目标是"森林资源"、"活立木"，国家税务局和地方税务局同时征收增值税和营业税，导致后续非常被动。
二、企业税务筹划证据链财务处理
虽然纳税与财务核算在本质上没有必然的关系，但实际上它们是密切相关的。主要原因是财务报表原始凭证是企业经营中最重要的记录材料，也是税务机关了解企业最重要的材料。
例如，在科技企业研发费用的过程中，研发费用辅助账户已成为必要条件。国税发展〔2015〕根据119号文件，根据研发项目设置辅助账户，准确收集和计算当年可扣除的研发费用的实际金额。新规定过去要求企业"研发费用必须实行专账管理"改为"根据研发项目设置辅助账户，享受额外扣除的研发费用。"，减轻了企业的会计负担，但对于没有建立研发费用辅助账户的企业来说，这是一个很大的挑战。国税发展〔2015〕119号文件附件包含辅助账户样本，供企业参考。企业应建立研发费用辅助账户备查。具体流程包括：建立符合企业自身研发需要的科目和完整的凭证制度→收集原始资料（包括研发费用明细账、与研发活动有关的有效凭证等）→分项目，分年建立研发费用辅助账户→将有效凭证与辅助账户进行比较核查。
三、企业税务筹划证据链的一致性处理
虽然合同、财务、税收属于不同的制度，但从企业业务流程的角度来看，有一定的顺序和内部一致性。如果企业税务筹划方案设计从一开始，在企业财务、合同是不可避免的“暴露”问题，这些都是税务机关的切入点。需要指出的是，财务欺诈、阴阳合同等违法行为不属于税务筹划范畴，无法实现内部逻辑的一致性。税务筹划本质上是一项高度专业化的工作，具有税法复合的专业知识和实践经验，主要利用税法实体、程序和税收协议的疏漏，借助商业、合同和税法的漏洞，达到不交、少交、晚交的目的。典型的合理避税税务筹划方法包括建立最佳税收结构、选择并购重组交易模式、安排和规划重大交易涉税条款、申请行业和地区税收优惠资格、应用递延税收政策、成本、税前扣除政策等。这些税务筹划离不开合同、财务报表等"证据链"有力支撑。
