近年来，随着法律法规的不断完善和企业人员专业水平的提高，企业税务筹划的思路和方法发生了很大的变化。企福通结合税法实践经验，谈谈中小企业经营过程税务筹划思路及方法。
一、中小企业应合理选择企业组织形式
企业不同的组织形式对纳税人构成不同的结果。公司成立分支机构时，选择成立子公司还是分公司，都会对企业所得税负产生影响。子公司是独立的法人，应当作为独立的纳税义务人单独缴纳企业所得税。如果子公司盈利，母公司亏损，其利润不能纳入母公司，导致盈亏不能抵消多缴企业所得税；相反，分公司不是独立法人，其利润纳入母公司汇总缴纳企业所得税，具有利润和损失相互抵消的作用，可以减轻总公司的整体税负担。因此，公司应设立分支机构需要根据业务情况做好企业税务筹划方案设计，慎重选择企业组织形式。
如果为创业初期，收入不足抵减指出的企业应设立分公司；如果可以迅速实现盈利的企业则应设为独立法人资格的子公司，在符合“小微企业”的条件下，还可以按照相应政策减免一部分企业所得税。
二、中小企业经营过程需及时合理的列支费用
及时合理的费用列支主要表现在费用劣质标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来说，在进行费用列支时应注意以下几点：
1、是发生商品购销行为时要取得符合要求的收据。
2、费用支出应当取得符合规定的收据。
3、及时入账费用。税法规定，纳税人应当在纳税年度申报的可扣除费用不得提前或者滞后申报扣除，因此发生费用时应当及时入账。
4、是适当缩短摊销期限，下一年需分摊列支费用、损失的摊销期应适当缩短。例如，长期摊销费用等摊销应在税法允许的范围内选择最短的期限，增加前几年的费用扣除，延长纳税时间。
5、争取充分列支限额支出的费用，限额支出的费用包括业务招待费；广告费和业务宣传费；公益捐赠支出等，企业应准确掌握列支标准，降低企业涉税风险。
三、中小企业选择合理库存计价方法
各项存货的发出和收货，其实际成本的计算方法有先进先出法、加权平均法和个别定价法等。对于产品成本，企业利润和所得税都有很大的影响。现行税制和财务制度对存货定价的规定为企业选择库存定价方法提供了空间，也为企业提供合理避税税务筹划方法，减轻所得税负担，实现税后利润最大化提供了法律依据。
一般情况下，选择加权平均法对企业发货和领用存活进行计价，企业计入各期产品成本的材料等存货价格相对均衡，不会有高有低，尤其是材料等库存价格差异较大时，可以起到缓冲作用，使企业的产品成本不会发生较大变化，各期利润相对均衡。
在物价持续下跌的情况下，选择先进先出的方法对企业存货进行定价，可以增加企业当期的销货成本，相对降低企业当期的收入，减轻企业的所得税负担。同样，在价格持续上涨的情况下，应选择加权平均法和个别定价法。在价格波动的情况下，应采用加权平均法对存货进行计价，以避免企业各期应纳所得税的上下波动，增加企业安排应用资金的难度，甚至使企业因为应纳所得税过高而陷入困境。
四、经营过程中适当使用固定资产折旧
固定资产折旧是在缴纳所得税前被允许扣除的项目。在既定收入的情况下，折旧金额越大，应纳税所得额越少。具体来说，我们可以选择折旧方法、折旧年限的估计和净残值的确定等进行税务筹划。
固定资产的折旧方法，包括平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法。三种方法中，双倍余额递减法、年数总和法能使前期多提折旧，后期少提折旧。确定折旧方法后，首先要估算折旧年限。企业可以在税率不变的前提下，尽量选择最低折旧年限。《企业所得税法》规定，由于技术进步等原因，企业固定资产需要加速折旧的，可以缩短折旧年限，也可以采取加速折旧的方法。可以缩短折旧年限或加速折旧的固定资产包括：由于技术进步，产品更新更换更快的固定资产；常年处于强震动状态、高腐蚀状态的固定资产。除了有关单位的财政、税务机关另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限分别为房屋、建筑20年；飞机、.火车、轮船、机器、机械及其它生产设备为10年；与生产经营活动相关的器具工具、家具等5年；飞机、火车、船外运输工具为4年；电子设备为3年。对符合条件的固定资产，企业可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
五、充分利用企业所得税优惠政策
《企业所得税法》实行以行业优惠为主，区域优惠为辅的政策。如果企业充分利用税收优惠政策，可以享受节税效益。
在选择税收优惠作为企业常用的税收筹划方式时，要注意两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，甚至欺骗税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序在规定时间内申请，避免因程序不当而失去应有的税收优惠权益。
